Som ejer af et anpartsselskab (ApS) kan du udbetale skattefri kørselsgodtgørelse til dig selv, når du kører erhvervsmæssigt i din egen bil. Det er en af de mest effektive måder at trække penge ud af selskabet skattefrit — men der følger skærpede dokumentationskrav med, og SKAT holder ekstra øje med netop hovedaktionærer. I denne guide gennemgår vi reglerne trin for trin, så du undgår de faldgruber, der kan gøre hele godtgørelsen skattepligtig.
Kan en selskabsejer modtage kørselsgodtgørelse fra eget ApS?
Ja. Skattemæssigt sidestilles du som hovedaktionær og direktør med en almindelig lønmodtager, når det gælder kørselsgodtgørelse. Dit ApS fungerer som arbejdsgiver, og du er lønmodtager i selskabet. Selskabet kan derfor udbetale skattefri kørselsgodtgørelse efter statens takster, præcis som enhver anden arbejdsgiver.
Der er dog én afgørende forskel: Når du er både ejer og ansat, er der i praksis ingen uafhængig part, der automatisk kontrollerer dit kørselsregnskab. Netop derfor har SKAT et særligt fokus på hovedaktionærer — og det stiller højere krav til din dokumentation.
Grundbetingelserne
For at godtgørelsen er skattefri, skal disse betingelser være opfyldt:
- Kørsel i egen bil — bilen skal være din private bil, ikke en firmabil ejet af selskabet
- Erhvervsmæssig kørsel — kørsel mellem arbejdspladser, til kunder eller møder (ikke pendling)
- Korrekt sats — maksimalt statens takster (3,94 kr./km for de første 20.000 km i 2026)
- Fuldstændig kørebog — med dato, adresser, formål, kilometer og registreringsnummer
- Kontrol og godkendelse — kørselsregnskabet skal kontrolleres og godkendes
Mangler én eneste betingelse, kan SKAT kræve hele godtgørelsen tilbagebetalt som skattepligtig løn. Læs mere om de generelle satser og regler for kørselsgodtgørelse 2026.
SKAT’s fokus på hovedaktionærer
SKAT ved, at risikoen for misbrug er størst, når den samme person både udbetaler og modtager godtgørelsen. Derfor bliver hovedaktionærer kontrolleret hyppigere, og SKAT stiller i praksis strengere beviskrav.
Hvad kigger SKAT efter?
Ved en kontrol af en hovedaktionærs kørselsgodtgørelse ser SKAT typisk på:
- Er kørslen reel? — Kan du sandsynliggøre, at turene faktisk er kørt? SKAT sammenligner ofte med bilens samlede kilometerstand
- Er dokumentationen fuldstændig? — Manglende formål, upræcise adresser eller afrundede kilometertal er røde flag
- Er der uafhængig kontrol? — Har en anden person end dig selv godkendt kørselsregnskabet?
- Ejer selskabet en bil? — Hvis selskabet ejer en bil, kræver SKAT en forklaring på, hvorfor du kører i din private bil
- Stemmer beløbene? — Er godtgørelsen udbetalt efter de korrekte satser og inden for lovens rammer?
Konsekvenser ved fejl
Finder SKAT uregelmæssigheder, gøres hele godtgørelsen skattepligtig — ikke kun den del, der er fejlbehæftet. Det kan betyde en ekstra skatteregning på titusindvis af kroner plus renter og eventuelle bøder. Selskabet risikerer desuden at hæfte for den manglende kildeskat.
Dokumentationskrav: Hvad skal din kørebog indeholde?
Kravene til kørebogen er de samme som for alle lønmodtagere, men som hovedaktionær bør du være ekstra omhyggelig. For hver enkelt tur skal du registrere:
- Dato for kørslen
- Startadresse og slutadresse
- Antal kørte kilometer (ikke afrundet)
- Erhvervsmæssigt formål (kundenavn, mødeemne eller lignende)
- Bilens registreringsnummer
Kilometertæller-aflæsning
Som hovedaktionær anbefaler SKAT kraftigt, at du aflæser bilens kilometertæller ved begyndelsen og slutningen af hver køredag. Selvom det formelt kun er et krav for selvstændige, er det i praksis en forventning ved kontrol af hovedaktionærer. Aflæsningen gør det muligt at afstemme den samlede kørsel med den godtgørelse, der er udbetalt.
Kravet om uafhængig kontrol
Her adskiller hovedaktionærer sig markant fra almindelige lønmodtagere. Når du selv er direktør og ejer, kan du ikke blot godkende din egen kørebog. SKAT forventer, at en uafhængig person kontrollerer og godkender kørselsregnskabet — det kan for eksempel være:
- En medansat i selskabet (hvis der er andre ansatte)
- En revisor eller bogholder
- Et bestyrelsesmedlem
Uden uafhængig kontrol har SKAT i flere afgørelser tilsidesat skattefriheden. Det er derfor en god idé at lade din revisor godkende kørselsregnskabet som en del af den løbende bogføring. Læs mere om SKATs krav til kørebogen.
Beregningseksempel: Så meget kan du udbetale skattefrit
Lad os sige, du kører 15.000 erhvervsmæssige kilometer i din private bil i 2026. Med de gældende satser ser regnestykket således ud:
- 15.000 km × 3,94 kr. = 59.100 kr. skattefri godtgørelse
De 59.100 kr. udbetales fra selskabet til dig personligt — helt uden AM-bidrag, A-skat eller andre fradrag. For selskabet er udgiften fradragsberettiget, så selskabet sparer 22 % i selskabsskat af beløbet (ca. 13.002 kr.).
Sammenligning med løn
Havde du i stedet udbetalt de 59.100 kr. som løn, ville du betale AM-bidrag (8 %) og A-skat (typisk 37–52 % afhængig af din marginalskat). I praksis ville du kun modtage ca. 30.000–35.000 kr. netto. Kørselsgodtgørelse er altså markant mere fordelagtigt — forudsat at dokumentationen er i orden.
Kører du over 20.000 km, falder satsen til 2,28 kr./km for de resterende kilometer. De 20.000 km opgøres pr. arbejdsgiver, så har du kun ét ApS, gælder grænsen for hele årets kørsel i dét selskab.
Typiske faldgruber for ApS-ejere
1. Kørsel i selskabets bil
Ejer dit ApS en bil, kan du ikke modtage skattefri kørselsgodtgørelse for kørsel i den bil. Bilen betragtes som firmabil, og du skal i stedet beskattes af fri bil. Det gælder uanset, om du også kører privat i bilen eller ej.
2. Manglende uafhængig kontrol
Som nævnt er dette den hyppigste årsag til, at SKAT tilsidesætter skattefriheden for hovedaktionærer. Sørg for, at en ekstern part kontrollerer og underskriver dit kørselsregnskab.
3. Blanding af privat og erhvervsmæssig kørsel
Privat kørsel må aldrig indgå i kørselsregnskabet. Kører du fra hjemmet til din faste arbejdsplads (selskabets adresse), er det pendling — ikke erhvervsmæssig kørsel. Kun kørsel til kunder, leverandører, midlertidige arbejdspladser og lignende tæller med. Se de detaljerede regler for skattefri kørselsgodtgørelse.
4. Udbetaling over statens satser
Udbetaler dit selskab mere end de fastsatte satser, bliver hele beløbet skattepligtigt — ikke kun det overskydende. Sørg for, at bogholderiet altid bruger de aktuelle satser.
5. For sent eller mangelfuldt indberettet
Selskabet skal indberette kørselsgodtgørelse til SKAT via eIndkomst. Manglende eller forkert indberetning kan udløse kontrol og i værste fald gøre godtgørelsen skattepligtig.
Sådan sikrer du din skattefrihed som ApS-ejer
God dokumentation er den vigtigste forsikring mod problemer med SKAT. Her er en praktisk tjekliste:
- Registrér hver tur løbende — vent ikke til månedens slutning med at udfylde kørebogen
- Aflæs kilometertæller ved start og slut af hver køredag
- Lad en uafhængig person (revisor, bogholder, bestyrelsesmedlem) godkende dit kørselsregnskab
- Udbetal kun efter statens satser — aldrig mere end 3,94 kr./km (2026)
- Indberettér korrekt via eIndkomst hver måned
- Opbevar dokumentation i mindst 5 år
En digital kørebog som Tripbook gør det nemt at opfylde alle kravene automatisk. Appen registrerer GPS-baseret rute, dato og kilometer, så du altid har et komplet kørselsregnskab klar til eksport — uanset om det er til din revisor eller til SKAT ved en eventuel kontrol.
Ofte stillede spørgsmål
Kan jeg modtage kørselsgodtgørelse, hvis jeg er eneejer af mit ApS? Ja. Der er ingen regel mod, at eneejere modtager kørselsgodtgørelse. Du skal blot sikre uafhængig kontrol af kørselsregnskabet, f.eks. via din revisor.
Hvad hvis mit ApS ejer en bil, men jeg kører i min private bil? Du kan godt modtage skattefri kørselsgodtgørelse for kørsel i din private bil, selvom selskabet ejer en anden bil. Du skal dog kunne forklare, hvorfor du ikke bruger selskabets bil. SKAT kan stille spørgsmål ved det.
Skal min revisor godkende kørselsregnskabet? Det er ikke et lovkrav, at det specifikt er en revisor — men det er den sikreste løsning. Enhver uafhængig person med indsigt i selskabets forhold kan i princippet foretage kontrollen.
Kan jeg kombinere kørselsgodtgørelse med befordringsfradrag? Ja, men ikke for den samme kørsel. Du kan modtage kørselsgodtgørelse for erhvervsmæssig kørsel og samtidig få befordringsfradrag for pendling mellem hjem og fast arbejdsplads.
Konklusion
Kørselsgodtgørelse i et ApS er en helt lovlig og skattemæssigt attraktiv måde at udbetale penge fra selskabet til dig selv. Med op til 59.100 kr. skattefrit ved 15.000 km erhvervskørsel er det en ordning, de fleste selskabsejere bør overveje. Nøglen er minutiøs dokumentation og uafhængig kontrol — to ting, som SKAT altid tjekker ved hovedaktionærer. Hold styr på din kørsel med Tripbook, og du har altid dokumentationen i orden.
Download Tripbook og automatisér dit kørselsregnskab — så er du altid klar til afregning og kontrol.
