Bogføring af kørselsgodtgørelse volder mange virksomheder problemer. Beløbet skal konteres korrekt, indberettes i det rigtige felt i eIndkomst og dokumenteres med en godkendt kørebog — ellers risikerer du, at godtgørelsen bliver skattepligtig, og at virksomheden hæfter for den manglende skat. I denne guide gennemgår vi trin for trin, hvordan du bogfører kørselsgodtgørelse rigtigt, hvilke kontonumre du skal bruge, og hvilke fejl du absolut skal undgå.
Skattefri vs. skattepligtig kørselsgodtgørelse
Før du overhovedet åbner bogføringsprogrammet, skal du vide, om godtgørelsen er skattefri eller skattepligtig. Det afgør nemlig, hvilken konto du bruger, og hvordan du indberetter beløbet.
Hvornår er godtgørelsen skattefri?
Kørselsgodtgørelse er skattefri, når alle følgende betingelser er opfyldt:
- Medarbejderen kører erhvervsmæssigt i egen bil (ikke firmabil)
- Satsen overstiger ikke Skatterådets satser (3,94 kr./km for de første 20.000 km i 2026)
- Der foreligger en godkendt kørebog med dato, adresser, formål, kilometer og registreringsnummer
- Arbejdsgiveren har kontrolleret og underskrevet bilaget
- Godtgørelsen modregnes ikke i en forud aftalt bruttoløn
Mangler blot én af betingelserne, bliver hele beløbet skattepligtigt — ikke kun den del, der eventuelt overstiger satsen. Du kan læse mere om betingelserne i vores guide til skattefri kørselsgodtgørelse regler.
Hvornår er godtgørelsen skattepligtig?
Godtgørelsen er skattepligtig, når:
- Satsen overstiger de officielle satser (hele beløbet beskattes, ikke kun differencen)
- Medarbejderen kører i firmabil (fri bil)
- Kørebogen er mangelfuld eller mangler helt
- Godtgørelsen modregnes i bruttolønnen
I disse tilfælde skal beløbet behandles som almindelig A-indkomst med A-skat og AM-bidrag.
Kontonumre til bogføring af kørselsgodtgørelse
I den danske standardkontoplan (bruges i de fleste bogføringsprogrammer) skal du bruge følgende kontonumre:
Skattefri kørselsgodtgørelse
| Postering | Konto | Kontonavn | Debet/Kredit |
|---|---|---|---|
| Udgift | 2010 | Skattefri kørselsgodtgørelse | Debet |
| Betaling | 7020 | Bank (eller kassekonto) | Kredit |
Konto 2010 er en driftsudgift, der reducerer virksomhedens resultat. Beløbet er fradragsberettiget for virksomheden, men skattefrit for medarbejderen.
Skattepligtig kørselsgodtgørelse
Hvis godtgørelsen er skattepligtig (fx fordi satsen er for høj, eller kørebogen mangler), bogføres den som løn:
| Postering | Konto | Kontonavn | Debet/Kredit |
|---|---|---|---|
| Udgift | 1100 | Løn (A-indkomst) | Debet |
| A-skat skyldig | 7510 | Skyldig A-skat | Kredit |
| AM-bidrag skyldig | 7520 | Skyldig AM-bidrag | Kredit |
| Betaling (netto) | 7020 | Bank | Kredit |
Her trækkes A-skat og AM-bidrag fra beløbet, præcis som ved normal lønudbetaling.
Praktisk eksempel: Bogføring trin for trin
Lad os tage et konkret eksempel. Medarbejder Anne har i januar 2026 kørt 1.000 erhvervsmæssige kilometer i sin egen bil. Virksomheden udbetaler den officielle sats.
Beregning
- 1.000 km × 3,94 kr. = 3.940 kr. (skattefrit)
Bogføring
| Dato | Konto | Tekst | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|
| 31.01.2026 | 2010 | Kørselsgodtgørelse, Anne, januar | 3.940 kr. | |
| 31.01.2026 | 7020 | Udbetaling kørselsgodtgørelse | 3.940 kr. |
Det er alt, der skal til. Ingen A-skat, ingen AM-bidrag — forudsat at alle betingelser er opfyldt, og kørebogen er i orden.
Eksempel med skattepligtig del
Forestil dig nu, at virksomheden ved en fejl udbetaler 5,00 kr. pr. km for de samme 1.000 km. Hele beløbet på 5.000 kr. bliver skattepligtigt:
| Dato | Konto | Tekst | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|---|
| 31.01.2026 | 1100 | Skattepligtig kørselsgodtg., Anne | 5.000 kr. | |
| 31.01.2026 | 7520 | AM-bidrag (8 %) | 400 kr. | |
| 31.01.2026 | 7510 | A-skat (ca. 38 %) | 1.748 kr. | |
| 31.01.2026 | 7020 | Nettoudbetaling | 2.852 kr. |
Bemærk: Hele beløbet beskattes — ikke kun differencen mellem 5,00 kr. og 3,94 kr. Det er en af de dyreste fejl, man kan lave. Læs mere om satserne i vores guide til kørselsgodtgørelse 2026 satser.
Indberetning til eIndkomst
Udover selve bogføringen skal kørselsgodtgørelse indberettes korrekt til SKAT via eIndkomst. Hvilket felt du bruger, afhænger af, om beløbet er skattefrit eller skattepligtigt.
Skattefri kørselsgodtgørelse: Felt 48
Skattefri kørselsgodtgørelse indberettes i felt 48 i eIndkomst. Feltet hedder “Skattefri rejse- og befordringsgodtgørelse”. Beløbet indgår ikke i den skattepligtige indkomst, men SKAT skal stadig kende det — bl.a. for at kontrollere, at betingelserne er overholdt.
Vigtige detaljer om felt 48:
- Beløbet skal indberettes for den måned, det udbetales
- Det omfatter både kørselsgodtgørelse og eventuel skattefri rejsegodtgørelse
- Beløbet må aldrig overstige de faktisk kørte kilometer ganget med den officielle sats
Skattepligtig kørselsgodtgørelse: Felt 13
Er godtgørelsen skattepligtig, skal den indberettes i felt 13 (A-indkomst) — præcis som almindelig løn. Der beregnes AM-bidrag (felt 14) og A-skat som normalt.
En hyppig fejl er at indberette en skattepligtig godtgørelse i felt 48. Det betyder, at medarbejderen undgår beskatning, og virksomheden risikerer at hæfte for den manglende skat ved en kontrol.
Bilagskrav og dokumentation
Bogføringsloven kræver, at enhver postering understøttes af et bilag. For kørselsgodtgørelse er bilaget typisk et afregningsbilag (kørselsopgørelse), der indeholder:
- Medarbejderens navn og CPR-nummer
- Dato for hver enkelt tur
- Start- og slutadresse
- Formål med den erhvervsmæssige kørsel
- Antal kørte kilometer pr. tur
- Bilens registreringsnummer
- Anvendt sats og beregnet beløb
- Arbejdsgiverens underskrift/godkendelse
Bilaget skal opbevares i mindst 5 år (bogføringslovens opbevaringspligt). Digital opbevaring er tilladt, men filerne skal kunne fremvises i læsbar form ved kontrol.
En digital kørebog som Tripbook genererer automatisk dokumentation med dato, rute, kilometer og formål — klar til at vedhæfte som bilag i dit bogføringsprogram.
Arbejdsgiverens ansvar og kontrol
Det er vigtigt at forstå, at det er arbejdsgiveren, der hæfter, hvis kørselsgodtgørelse er udbetalt og bogført forkert. SKAT kan pålægge virksomheden at betale den manglende skat, selvom fejlen skyldes medarbejderens mangelfulde kørebog.
Arbejdsgiveren skal:
- Kontrollere kørebogen inden udbetaling — er alle felter udfyldt?
- Godkende med underskrift eller digital signatur
- Sikre, at satsen ikke overstiger Skatterådets grænser
- Bogføre korrekt på konto 2010 (skattefri) eller 1100 (skattepligtig)
- Indberette i det rigtige felt i eIndkomst (48 eller 13)
- Opbevare bilag i mindst 5 år
Læs mere i vores guide om kørselsgodtgørelse regler for arbejdsgivere.
De 5 mest almindelige bogføringsfejl
1. Forkert konto
Skattefri kørselsgodtgørelse bogføres på konto 1100 (løn) i stedet for konto 2010. Resultatet: Beløbet behandles som skattepligtig indkomst, og medarbejderen betaler unødvendigt skat.
2. Manglende eller mangelfulde bilag
Bogføringen udføres uden at vedhæfte et godkendt kørselsbilag. Uden bilag kan SKAT underkende hele udgiften ved en kontrol.
3. Forkert felt i eIndkomst
Skattefri godtgørelse indberettes i felt 13 (A-indkomst) i stedet for felt 48. Det udløser beskatning af medarbejderen. Omvendt er det endnu værre at indberette skattepligtig godtgørelse i felt 48 — det kan betragtes som skatteunddragelse.
4. Udbetaling over officiel sats
Virksomheden udbetaler fx 4,50 kr./km og bogfører hele beløbet som skattefrit. Hele godtgørelsen — ikke kun differencen — bliver skattepligtig.
5. Manglende periodeafgrænsning
Kørsel i december bogføres og udbetales først i januar, men indberettes for januar i eIndkomst. Det kan give forskelle mellem regnskab og indberetning, som SKAT kan stille spørgsmål til.
Tjekliste til korrekt bogføring
Brug denne tjekliste, hver gang du bogfører kørselsgodtgørelse:
- Er kørebogen komplet med dato, adresser, formål og km?
- Er bilaget kontrolleret og godkendt af arbejdsgiveren?
- Er satsen inden for Skatterådets grænser (3,94 kr./km for 0–20.000 km)?
- Er beløbet bogført på konto 2010 (skattefri) eller 1100 (skattepligtig)?
- Er modkontoen korrekt (konto 7020 bank)?
- Er beløbet indberettet i felt 48 (skattefri) eller felt 13 (skattepligtig) i eIndkomst?
- Er bilaget gemt digitalt eller fysisk til opbevaring i 5 år?
Med Tripbook kan du eksportere en komplet kørselsrapport, der indeholder alle de oplysninger, dit afregningsbilag skal indeholde. Det gør bogføringen hurtigere og mere pålidelig.
Ofte stillede spørgsmål
Kan jeg bogføre kørselsgodtgørelse og løn på samme bilag? Det kan du teknisk set godt, men det anbefales at holde dem adskilt. Kørselsgodtgørelse har sin egen konto (2010) og sit eget felt i eIndkomst (48), og adskillelse gør det nemmere at dokumentere ved kontrol.
Hvad gør jeg, hvis jeg har bogført forkert? Lav en korrektionspostering hurtigst muligt. Tilbagefør den forkerte postering (modpostering) og bogfør korrekt. Husk også at rette indberetningen i eIndkomst — du kan genindberette for den pågældende måned.
Skal moms trækkes fra kørselsgodtgørelse? Nej. Kørselsgodtgørelse er en lønudgift, ikke et varekøb, og der er ingen moms at fradrage. Der er ingen moms på kørselsgodtgørelse uanset om den er skattefri eller skattepligtig.
Hvordan håndterer jeg det, når en medarbejder passerer 20.000 km? Når medarbejderen når 20.000 km hos samme arbejdsgiver, skifter satsen til 2,28 kr./km. Bogføringen foregår stadig på konto 2010, men beregningen pr. kilometer ændres. Det er vigtigt at holde øje med den løbende kilometertotal.
Konklusion
Korrekt bogføring af kørselsgodtgørelse handler om tre ting: den rigtige konto (2010 for skattefri, 1100 for skattepligtig), det rigtige felt i eIndkomst (48 for skattefri, 13 for skattepligtig) og tilstrækkelig dokumentation i form af en godkendt kørebog. Følger du tjeklisten ovenfor og har styr på bilagene, undgår du de mest almindelige fejl og sparer både dig selv og medarbejderne for ubehagelige overraskelser ved en kontrol.
Download Tripbook og få automatisk dokumentation af erhvervsmæssig kørsel — så har du altid bilaget klar til bogføring.
