Die degressive AfA Elektroauto bietet Unternehmen in Österreich einen entscheidenden Steuervorteil: Statt das E-Fahrzeug gleichmäßig über acht Jahre abzuschreiben, kannst du mit dem degressiven Modell bis zu 30 % pro Jahr vom Restbuchwert geltend machen. In den ersten Jahren fließt damit deutlich mehr Aufwand in die Gewinnminderung – und die Steuerlast sinkt spürbar. Dieser Guide erklärt, wie die degressive Abschreibung funktioniert, wer sie nutzen darf und worauf du bei Luxustangente, Vorsteuerabzug und der Kombination mit dem Investitionsfreibetrag achten musst.
Was bedeutet degressive AfA?
Bei der linearen Abschreibung wird der Anschaffungswert gleichmäßig über die Nutzungsdauer verteilt – beim PKW sind das in Österreich acht Jahre, also 12,5 % pro Jahr. Die degressive Abschreibung hingegen erlaubt einen fixen Prozentsatz von bis zu 30 %, der jedes Jahr auf den jeweiligen Restbuchwert angewendet wird.
Das Ergebnis: Im ersten Jahr ist die AfA am höchsten, danach sinkt der absolute Betrag kontinuierlich. Unternehmen profitieren von einer höheren Steuerersparnis in der Anfangsphase – genau dann, wenn die Investitionsbelastung am größten ist.
Linearer vs. degressiver Verlauf
| Jahr | Lineare AfA (12,5 %) | Degressive AfA (30 %) |
|---|---|---|
| 1 | 4.167 € | 10.000 € |
| 2 | 4.167 € | 7.000 € |
| 3 | 4.167 € | 4.900 € |
| 4 | 4.167 € | 3.430 € |
| 5 | 4.167 € | 2.401 € |
Basis: 33.333 € Netto-Anschaffungskosten (Luxustangente mit Vorsteuerabzug).
Der Vorteil ist klar: Im ersten Jahr setzt du mit der degressiven Variante fast das 2,5-Fache der linearen AfA als Betriebsausgabe an.
Wer kann die degressive AfA für E-Autos nutzen?
Die degressive Abschreibung nach § 7 Abs. 1a EStG steht grundsätzlich allen Steuerpflichtigen mit betrieblichen Einkünften offen – Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Folgende Voraussetzungen müssen jedoch erfüllt sein:
- Neues Wirtschaftsgut: Die degressive AfA gilt nur für fabrikneue Wirtschaftsgüter. Gebrauchte E-Autos sind ausdrücklich ausgeschlossen.
- Rein elektrischer Antrieb: Nur Fahrzeuge mit 0 g CO₂/km sind begünstigt. Plug-in-Hybride und konventionelle PKW sind von der degressiven AfA generell ausgeschlossen.
- Betriebsvermögen: Das Fahrzeug muss zu mehr als 50 % betrieblich genutzt werden, um als notwendiges Betriebsvermögen zu gelten. Die betriebliche Nutzung musst du mit einem ordnungsgemäßen Fahrtenbuch nachweisen.
- Maßgeblichkeit (seit 2023): Für Bilanzierer nach § 5 Abs. 1 EStG gilt seit 1. Jänner 2023: Die degressive AfA kann steuerlich nur dann angesetzt werden, wenn auch in der Unternehmensbilanz (UGB) degressiv abgeschrieben wird.
Luxustangente und Angemessenheitsgrenze
Die steuerliche Angemessenheitsgrenze – besser bekannt als Luxustangente – begrenzt die absetzbaren Anschaffungskosten für PKW auf 40.000 € brutto. Alles darüber darf steuerlich nicht geltend gemacht werden, weder bei der AfA noch bei Leasingraten oder Versicherungsprämien.
Luxustangente bei Vorsteuerabzug
Für Elektroautos unter 40.000 € brutto steht der volle Vorsteuerabzug zu. Da die Umsatzsteuer dann nicht zu den ertragsteuerlichen Anschaffungskosten zählt, reduziert sich die Bemessungsgrundlage für die AfA auf den Nettobetrag:
| Situation | Bemessungsgrundlage AfA |
|---|---|
| E-Auto bis 40.000 € brutto (Vorsteuerabzug) | 33.333 € (netto) |
| E-Auto über 80.000 € brutto (kein Vorsteuerabzug) | 40.000 € (brutto) |
| E-Auto 40.001–80.000 € (anteiliger Vorsteuerabzug) | Individuell berechnet |
Tipp: Auch wenn dein Elektroauto 60.000 € oder mehr kostet, wird die AfA nur von maximal 33.333 € bzw. 40.000 € berechnet. Die Differenz ist steuerlich verloren.
Rechenbeispiel: Degressive AfA in der Praxis
Ein Unternehmer kauft im März 2026 ein neues Elektroauto um 45.000 € brutto (37.500 € netto). Da der Vorsteuerabzug zusteht, sind die steuerlich angemessenen Netto-Anschaffungskosten auf 33.333 € gedeckelt.
| Jahr | Restbuchwert Beginn | Degressive AfA (30 %) | Restbuchwert Ende |
|---|---|---|---|
| 2026 | 33.333 € | 10.000 € | 23.333 € |
| 2027 | 23.333 € | 7.000 € | 16.333 € |
| 2028 | 16.333 € | 4.900 € | 11.433 € |
| 2029 | 11.433 € | 3.430 € | 8.003 € |
| 2030 | 8.003 € | 2.401 € | 5.602 € |
Ab einem bestimmten Zeitpunkt lohnt sich der Wechsel zur linearen AfA, da der degressive Betrag immer kleiner wird. Der Wechsel von degressiv zu linear ist in Österreich jederzeit möglich – allerdings nicht umgekehrt. Ein Wechsel von linear zu degressiv ist ausgeschlossen.
Kombination mit dem Investitionsfreibetrag
Die degressive AfA lässt sich mit dem Investitionsfreibetrag (IFB) nach § 11 EStG kombinieren. Der IFB ist eine zusätzliche Betriebsausgabe, die die reguläre AfA nicht schmälert. Für Elektroautos gilt der erhöhte Öko-IFB von 22 % (im Zeitraum November 2025 bis Dezember 2026). Alle Details zur Berechnung findest du im Beitrag zum Investitionsfreibetrag Elektroauto 2026.
Gesamtersparnis im Anschaffungsjahr
| Position | Betrag |
|---|---|
| Netto-Anschaffungskosten (gedeckelt) | 33.333 € |
| Degressive AfA (30 %) | 10.000 € |
| Öko-IFB (22 %) | 7.333 € |
| Steuerlich wirksam im 1. Jahr | 17.333 € |
| Steuerersparnis bei 42 % Grenzsteuersatz | ~7.280 € |
Damit machst du im Anschaffungsjahr über 50 % der Netto-Anschaffungskosten steuerlich geltend – eine erhebliche Entlastung.
Interaktion mit Vorsteuerabzug und NoVA
Die degressive AfA ist nur eines von mehreren Steuerinstrumenten für betriebliche Elektroautos. Um den maximalen Steuervorteil herauszuholen, solltest du auch die folgenden Punkte berücksichtigen:
- Vorsteuerabzug: Bis 40.000 € brutto voller Abzug, zwischen 40.001 und 80.000 € anteiliger Abzug über Eigenverbrauchsbesteuerung, über 80.000 € kein Abzug. Alle Regelungen im Detail: Vorsteuerabzug E-Auto Österreich.
- NoVA-Befreiung: Reine Elektroautos sind vollständig von der Normverbrauchsabgabe befreit – ein weiterer Kostenvorteil beim Kauf.
- Sachbezug null: E-Firmenwagen lösen keinen Sachbezug aus, was die Lohnnebenkosten für Arbeitgeber und die Lohnsteuer für Arbeitnehmer eliminiert.
- Förderungen: Zusätzlich zur steuerlichen Absetzbarkeit gibt es bundesweite Kaufprämien. Einen Gesamtüberblick bietet der Guide zur Elektroauto Förderung Österreich 2026.
Häufige Fehler vermeiden
- Kein Fahrtenbuch: Ohne lückenlose Dokumentation der betrieblichen Fahrten riskierst du die Aberkennung der AfA durch das Finanzamt.
- Gebrauchtwagen: Die degressive AfA gilt ausschließlich für Neugüter – ein gebrauchtes E-Auto scheidet aus.
- Wechsel vergessen: Prüfe regelmäßig, ob ein Wechsel zur linearen AfA wirtschaftlich sinnvoller wäre. Ab dem fünften oder sechsten Jahr ist das meistens der Fall.
- Hybride falsch einordnen: Plug-in-Hybride gelten nicht als emissionsfreie Fahrzeuge und sind daher weder für die degressive AfA noch für andere E-Auto-Begünstigungen berechtigt.
Fazit: Degressive AfA Elektroauto Österreich
Die degressive AfA für Elektroautos ist ein starkes Instrument zur Steueroptimierung in Österreich. Mit 30 % vom Restbuchwert sorgst du in den ersten Jahren für maximale Aufwandswirksamkeit – und in Kombination mit dem Investitionsfreibetrag von 22 % wird die Steuerlast im Anschaffungsjahr drastisch gesenkt. Voraussetzung ist ein neues, rein elektrisches Fahrzeug im Betriebsvermögen und ein ordnungsgemäßes Fahrtenbuch.
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